Библиотека / Налоги
Налоги ･ Что такое НДС и кого освободили от его уплаты в 2024 году
Что такое НДС
НДС платят во многих странах мира: в странах-участницах Евразийского и Европейского Союзов, на Ближнем Востоке, в Азии, Океании и Северной Америке. В тех странах, где его нет, существует налог с продаж или иные формы налогообложения. Ставка НДС в Казахстане в 2024 году составляет 12%, либо 0%.
Кто платит НДС
Плательщики НДС — это все фирмы и индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения. ИП на упрощенке также может быть плательщиком НДС. По сути, налог оплачивают все участники цепочки: производитель; тот, кто купил товар или услугу.
ВАЖНО! Налогоплательщикам следует помнить, что вне зависимости от их желания, ИП или ТОО обязано встать на регистрационный учет по НДС, в случае, если превышен минимальный размер годового оборота.
Согласно п.4 ст.82 НК РК минимум оборота, при превышении которого необходимо встать на учет по НДС составляет в общем случае 30 000 МРП или 87 510 000 тенге (в расчет принимается значение МРП, установленное на 1 января текущего года – 2917 тенге).
Для ИП на упрощенке, применяющих ТИС (трехкомпонентную интегрированную систему) минимум оборота составляет 30 000 МРП плюс доходы, проведенные по ТИС в безналичной форме, в пределах 114 184 МРП или 333 074 728 тенге.
Обороты налогоплательщиков, применяющих спецрежим розничного налога, не включаются в минимум оборота. Это означает, что НДС плательщики розничного налога не уплачивают.
При каких оборотах нужно вставать на учет по НДС
| Налогоплательщик | Оборот | Оборот, тг. (на 2024 г.) | Вставать на учет (да/нет) |
| ТОО на ОУР | до 30 000 МРП | до 87 510 000 тг. | нет |
| ТОО на ОУР | свыше 30 000 МРП | 87 510 001 тг. и более | да |
| ТОО на упрощенке | до 30 000 МРП | до 87 510 000 тг. | нет |
| ТОО на упрощенке | свыше 30 000 МРП | 87 510 001 тг.и более | да |
| ИП на ОУР | до 30 000 МРП | до 87 510 000 тг. | нет |
| ИП на ОУР | свыше 30 000 МРП | 87 510 001 тг. и более | да |
| ИП на упрощенке, не применяет ТИС | до 30 000 МРП | до 87 510 000 тг. | нет |
| ИП на упрощенке, не применяет ТИС | свыше 30 000 МРП | 87 510 001 тг. и более | да |
| ИП на упрощенке, применяет ТИС | до 30 000 МРП и по ТИС безналичным расчетом до 114 184 МРП | до 87 510 000 тг. без применения ТИС и/или до 333 074 728 тг. безналичным расчетом по ТИС | нет |
| ИП на упрощенке, применяет ТИС | свыше 30 000 МРП и/или по ТИС безналичным расчетом свыше 114 184 МРП | 87 510 001 тг. и более без применения ТИС и/или 333 074 729 тг. и более безналичным расчетом по ТИС | да |
| СНР розничный налог | плательщики НДС, применяющие СНР розничного налога, освобождаются от уплаты НДС (снимаются с учета по НДС на период применения СНР). | доход за налоговый период не превышает для СНР:на основе упрощенной декларации — 24 038 МРП (70118846 тг.) | нет |
Что такое НДС и кого освободили от его уплаты в 2024 году
- Если в Заявлении о ввозе товаров номер и дата счета-фактуры, отраженные в графах 11 и 12, соответствуют номеру и дате, отраженных в разделе А. «Общий раздел» ЭСФ;
- Если сведения, отраженные в Заявлении о ввозе товаров на бумажном носителе, соответствуют сведениям, отраженным в Заявлении о ввозе товаров в электронной форме;
- Если количество Заявлений о ввозе товаров и ЭСФ соответствуют количеству ДТ по товарам, предназначенным для дальнейшего экспорта на территорию государств-членов ЕАЭС, оформленных при импорте данных товаров;
- Если электронная версия Заявления о ввозе товаров поступила в информационную систему ОГД по каналам информационной связи в соответствии с Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов.
Контекст
Тут впору вспомнить о российском угле, который заходит к нам по различным серым схемам, о чем «Стране» рассказывал глава профсоюза горняков Михаил Волынец.
То есть, если ориентироваться на российскую статистику, то получается, что РФ не только не вылетела из тройки крупнейших торговых партнеров, но и, наоборот, поднялась в ней на вторую ступень (после Китая).
Исходя из них, уже под конец первого квартала, в марте ситуация развернулась: экспорт вырос сразу на 24,8%, импорт — на 9,6%.
В апреле и импорт, и экспорт в РФ тоже росли. По данным таможенной статистики, импортировано товаров на 40 млн долларов больше, чем в марте, а экспортировано — на 2 млн больше.
То есть мы наращиваем поставки товаров из СНГ в целом и из России в частности, тогда как экспорт нашей продукции в эти страны растет не так значительно.
Понятно, что на первом месте по импорту c огромным отрывом — энергоресурсы. Именно они обеспечили положительную динамику импорта и гарантируют ее в ближайшие месяцы, — говорит глава Экономического дискуссионного клуба Олег Пендзин.
«Уже известен новый поставщик продукции «Роснефти» на Украину — им стала сеть Socar, и она, скорее всего, будет наращивать поставки нефтепродуктов из России», — говорит Пендзин.
А так как цена нефти и прочих энергоносителей растет, то, соответственно, будут расти и объемы импорта (в денежном эквиваленте). И, соответственно, увеличиваться дефицит торгового баланса (цены на наши основные экспортные позиции так быстро не растут).
Каменного угля (антрацита) за 4 месяца этого года Россия нам поставила почти на 400 млн долларов, а ее доля в импорте угля превысила 60%.
По коксу доля российских импортеров — 52,9% (поставки за 4 месяца 2024 года — более чем на 12 млн долларов).
По нефти и нефтепродуктам импорт из России на втором месте после белорусского: за январь — апрель 2024 года РФ поставила на Украину этой продукции более чем на 376 млн долларов (28,5% от всего импорта).
По импорту электроэнергии Россия на третьем месте после Беларуси и Словакии: 8,8% от общего перетока, что в деньгах составляет порядка 5 млн долларов за 4 месяца.
Но мы покупаем у России не только нефтепродукты и электроэнергию.
По данным таможенной статистики, РФ попала в тройку крупнейших импортеров по ряду позиций. И среди них немало «пищевых». Это как относительно небольшие по объемам группы, к примеру специи, так и весьма денежные.
РФ по итогам 4 месяцев этого года обеспечила 85% импорта ячменя на Украину, поставив его на 6,7 млн долларов. Россия также в тройке крупнейших импортеров овса — на ее долю приходится более 15%. По поставкам гречки в нашу страну россияне и вовсе на первом месте — почти 46% импорта на 3,2 млн долларов.
НДС при импорте товаров, НДС при импорте услуг | Современный предприниматель
Импорт услуг: бухучет и налоги
Приобретая услуги у иностранных организаций (нерезидентов Республики Беларусь), нужно учитывать особенности импортных операций. В частности, у белорусского заказчика может возникнуть необходимость исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (далее — НДС) и налога на доходы (прибыль) иностранных организаций.
Рассмотрим подробнее, как определить место и момент реализации импортируемых услуг для целей НДС, в каких случаях по ним нужно уплачивать налог на доходы иностранных организаций и как отразить импорт услуг в бухгалтерском учете.
При приобретении услуг у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Беларуси через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (далее — нерезиденты), у заказчика этих услуг может возникать обязанность по уплате НДС. Это зависит от того, признается ли Республика Беларусь местом реализации данных услуг <*> .
Для целей исчисления НДС местом реализации услуг считается Республика Беларусь в следующих общих случаях:
1. Если приобретаемые услуги связаны с расположенным не на территории Республики Беларусь недвижимым имуществом (включая аренду) либо движимым имуществом (за исключением его аренды) <*> .
На заметку
При оказании нерезидентами стран ЕАЭС услуг экспертов и агентов по оценке недвижимого имущества, дизайнерских, инжиниринговых услуг, услуг авторского и технического надзора за строительством, связанных с расположенным в Беларуси недвижимым имуществом, местом реализации таких услуг тоже будет считаться территория Республики Беларусь <*> .
2. Услуги оказываются нерезидентом на территории Беларуси в сфере культуры, искусства, физической культуры и спорта, туризма, отдыха, обучения (образования) <*> .
3. Покупатель (заказчик) импортируемых услуг находится (осуществляет деятельность) в Беларуси. В частности, это касается приобретения следующих видов услуг <*> :
— консультационных, бухгалтерских, аудиторских, юридических, маркетинговых, рекламных услуг;
— дизайнерских, инжиниринговых услуг. При этом, если они оказываются нерезидентами стран ЕАЭС по недвижимому имуществу, то место реализации этих услуг определяется по местонахождению такого имущества;
— услуг по предоставлению (найму) персонала, если персонал работает в месте деятельности покупателя (заказчика);
— услуг по разработке, модификации, тестированию и обеспечению технической поддержки программного обеспечения.
🔅 Составляем жалобы 🔅 Адрес электронной почты 🔅 Учреждения на карте 🔅 Часы работы 🔅 Сайты учреждений 🔅 Куда обращаться 🔅 Нужные приложения
Также существует ряд услуг, по которым подходы признания места их реализации для целей исчисления НДС несколько отличаются в зависимости от того, кем оказываются услуги: резидентами государств — членов ЕАЭС или резидентами иных иностранных государств. У белорусского заказчика по этим услугам тоже может возникать обязанность уплаты НДС.
